Какой установить срок полезного использования для неотделимых улучшений в налоговом учете ООО на ОСНО?
Добрый вечер!
Вопрос по сроку полезного использования неотделимых улучшений для целей налогового учета. Улучшения согласованы с арендодателем, не компенсируются.
Согласно статье 258, мы устанавливаем для таких объектов СПИ исходя из срока в соответствии с классификатором - либо в отношении самих улучшений, либо в отношении арендованного имущества.
Тем не менее, в некоторых рекомендациях, а также в письмах Минфина указано, что при отсутствии кап.вложений в классификаторе можно руководствоваться положениями пункта 6 статьи 258 Налогового кодекса. т.е устанавливать СПИ в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
Получается, если самих капвложений в классификаторе нет, а арендованный объект есть, мы все равно можем установить СПИ, отличный от СПИ арендованного объекта?
Вопрос по сроку полезного использования неотделимых улучшений для целей налогового учета. Улучшения согласованы с арендодателем, не компенсируются.
Согласно статье 258, мы устанавливаем для таких объектов СПИ исходя из срока в соответствии с классификатором - либо в отношении самих улучшений, либо в отношении арендованного имущества.
Тем не менее, в некоторых рекомендациях, а также в письмах Минфина указано, что при отсутствии кап.вложений в классификаторе можно руководствоваться положениями пункта 6 статьи 258 Налогового кодекса. т.е устанавливать СПИ в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
Получается, если самих капвложений в классификаторе нет, а арендованный объект есть, мы все равно можем установить СПИ, отличный от СПИ арендованного объекта?
Comments
-
Добрый день!
Укажите, пожалуйста, применяемую систему налогообложения и организационно-правовую форму. После Ваших пояснений модератор при необходимости отредактирует заголовок и перенесёт тему в другой раздел. -
Юлия Радская, ООО на ОСН
-
Цитата: Получается, если самих капвложений в классификаторе нет, а арендованный объект есть, мы все равно можем установить СПИ, отличный от СПИ арендованного объекта?Здравствуйте. Читаем НК:
Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 256 настоящего Кодекса, амортизируются в следующем порядке:
капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются арендодателем в порядке, установленном настоящей главой;
капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп) -
Важный бух, хорошо, но читаем, например, письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/638. Сначала они излагают собственно абз 6 п.1 ст. 258, как и у Вас, а затем пишут:
Учитывая изложенное, в отношении капитальных вложений в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных начиная с 1 января 2010 г., налогоплательщик вправе устанавливать самостоятельный срок полезного использования, отличный от принятого для арендованных объектов основных средств, но установленный Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
При этом в случае, если Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации, для конкретных капитальных вложений срок полезного использования не установлен, следует учитывать положение п. 6 ст. 258 НК РФ, согласно которому для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
И подобное я видела в нескольких письмах. Так можем мы устанавливать СПИ для кап.вложений самостоятельно или нет? Или тут без вариантов - нет капвложений в классификаторе, значит, смотрим группу для самого арендованного объекта? -
Цитата: можем мы устанавливать СПИ для кап.вложений самостоятельно или нет?Даша по мнению Минфина, только если капитальные вложения не поименованы в ОКОФ, то их можно амортизировать исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, который установлен по той амортизационной группе, в которую входит объект аренды (письмо Минфина России от 05.02.2019 № 03-03-06/1/6635).
По окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений. (Письма Минфина от 31.07.2018 № 03-03-06/1/53831, от 11.08.2017 № 03-03-06/1/51578.) -
Важный бух, а к чему тогда абзац про п. 6 ст. 258 НК РФ и самостоятельное установление СПИ ? Когда это применяется?
-
Цитата: а к чему тогда абзац про п. 6 ст. 258 НК РФ и самостоятельное установление СПИ ? Когда это применяется?6. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
То есть если в Классификаторе просто нет такого ОС. Он там не указан. Ваш вопрос касается какого неула ? -
Важный бух, у нас был ремонт офиса, классифицированный как улучшения. В классификаторе, естественно, такого объекта нет.
Получается, СПИ здания в нашем случае единственный вариант? -
Цитата: СПИ здания в нашем случае единственный вариант?Для неулов такого рода наши арендаторы устанавливают 30 лет.
-
Важный бух, спасибо, поняла
